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降低企业所得税是减轻企业负担的最有效途径

时间:2018-08-03 17:28:32| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

降低企业所得税是减轻企业负担的最有效途径!

近年来我国经济增长率下降许多企业经营状况欠佳利润率下降。企业投资积极性降低资金不愿进入实体经济而是大量流入房地产业。降低企业税收负担增强,企业活力已经迫在眉睫。

当前向企业征收的税名目众多降低哪一种税最能有效降低企业负担呢!答案是企业所得税是对经济增长负面影响最大税种,我国企业所得税占总税收比重远远高于发达国家,然而降低企业所得税尚未引起重视。

企业所得税是对公司资本所得和利润征收的税关于企业所得税归宿著名的哈伯格定理认为:政府向企业征收所得税使公司资本回报率下降促使资本向非公司部门转移而由于资本回报递减规律,非公司部门资本回报率也下降。因此企业所得税完全由所有资本共同承担。

一些建立在各种动态模型之上,经济分析认为企业所得税对经济负面影响大,第一企业所得税会增加企业负担降低实际投资回报率,从而降低企业的投资意 愿,导致资本积累放缓经济增长率下降。第二资本积累的下降会降低劳动生产率影响工资,也导致居民幸福指数的下降。

也有研究认为最优的企业所得税应该是零。当然如果企业所得税的收入使用得当,例如用于人力资本积累以及急需基础设施征收企业所得税,也未尝不可但不可过度经合组织2010年的一份研究报告发现,对经济增长危害最大税种依次是:企业所得税、个人所得税、消费税、财产税。

2007年3月全国人大通过《中华人民共和国企业所得税法》。同年11月国务院通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定自2008年起内外资企业所得税合并税率为25%;符合条件小型微利企业减按20%的税率征收;国家重点扶持高新技术企业减按15%,税率征收民族自治地方的自治机关对本地企业应缴税中属于地方的部分可以决定减征或者免征。

近20多年来我国企业所得税规模不断扩大。企业所得税占总税收比重也从1995年的14.6%上升到2015年的21.7%。以2014年的该项占比数据20.7%为例,当年经合组织国家平均值仅为7.8%,据经合组织统计企业所得税占总税收的比重,德国为4.2%、法国为4.5%、英国为 7.5%、美国为10%、西班牙为5.9%、芬兰为4.4%、匈牙利为3.9%都大幅低于中国。

从企业所得税占GDP比重也能看出中国企业所得税负担的沉重。中国2014年企业所得税占GDP比重为3.8%比经合组织国家平均值2.8%高出 一个百分点。据经合组织统计企业所得税占GDP的比重,德国为1.5%、法国为2.0%、英国为2.5%、美国为2.6%、西班牙为2.0%、芬兰为 1.9%、匈牙利为1.5%均低于中国。

中国的企业所得税率与亚洲其他国家和地区相比也较高。德勤会计师事务所资料显示,2016年中国企业所得税率为25%相较之下日本为23.9%,韩国为22%,泰国为20%

降低企业所得税是减轻企业负担的最有效途径

,越南为20%,新加坡为17%,香港地区为16.5%,台湾地区为17%,均低于中国内地。

当前减轻企业负担的必要性和紧迫性得到人们普遍认可但是在降低哪些税种方面还认识不清。有观点认为应降低企业增值税也有观点认为应降低企业的养老金等社会保障负担。然而增值税和社会保障贡献并不是减轻企业负担的核心。

和欧盟许多国家一样我国的增值税是消费型的。企业能够通过提高物价将增值税负担转嫁给消费者由消费者承担这就是人们把增值税称为消费税原因,降低增值税会降低物价增加消费需求量而对企业负担的影响较小。

社会保障缴费以雇员工资为基数,企业可以通过工资的变化将社会保障缴费的负担转嫁给雇员。社会保障缴费的降低会提高工人的工资对企业的影响也较小。并 且值得注意的是伴随着人口老龄化,目前我国养老保障社会统筹账户已有巨额赤字个人账户空账规模不断扩大。如果降低社保缴费而不减少养老金发放,势必 造成社会统筹账户更大的赤字和债务危及社会保障的可持续性。

前面提到企业所得税是完全由资本负担的税种真正能够对企业产生重要影响税种降低企业所得税,才是减轻企业负担最有效途径,而且企业所得税对经济负面影响最大降低企业所得税对整个经济发展有好处。

降低企业所得税可以从缩小税基和降低税率,两个角度来考虑目前我国企业所得税税基偏大。我国企业所得税法规定在计算企业的应纳税所得额时,成本、费用、损失、按照规定计算的固定资产折旧、年度利润总额12% 以内的公益性捐款、存货成本等可以扣除,而股息红利与特许权使用费部分固定资产折旧等项目不能扣除。实际上可以通过扩大企业成本中允许税前扣除的项 目范围,缩小税基降低企业税负。

同时可以通过降低企业所得税率来减轻企业负担。中国的企业所得税率为25%,还有降低的空间。在世界范围内降低企业所得税税率的趋势下,中国也应该适当降低企业所得税税率从而给企业更大的发展空间和投资动力。

此外也可以像美国一样采用更加完善的累进企业所得税率,给予不同规模企业不同税收优惠减轻中小企业负担。